Jaki podatek od świadczeń dla emerytów i rencistów (byłych pracowników)

Przychody emerytów i rencistów uzyskiwane od byłych pracodawców oraz nauczycielskie świadczenia kompensacyjne związane z wcześniejszym zatrudnieniem są zwolnione z podatku dochodowego do 4500 zł w roku.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów, rencistów lub osoby pobierające nauczycielskie świadczenie kompensacyjne, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 4500 zł.

Ulga ta nie dotyczy wynagrodzeń ze stosunku pracy wypłacanych po ustaniu zatrudnienia (przejściu na emeryturę lub rentę). Wynagrodzenia zasadnicze oraz premie przysługujące z tytułu wcześniejszego świadczenia pracy są przychodem ze stosunku pracy (art. 12 ustawy o PIT), nawet jeżeli są wypłacane już emerytowi (renciście, osobie pobierającej nauczycielskie świadczenie kompensacyjne) po ustaniu zatrudnienia. Na byłym pracodawcy ciąży obowiązek poboru zaliczki na PIT zgodnie z zasadami właściwymi dla tego rodzaju przychodów (art. 32 ustawy o PIT). Ewentualnie może mieć zastosowanie zwolnienie „senior+” (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT).

Przytoczony art. 21 ust. 1 pkt 38 dotyczy natomiast świadczeń – zwykle o charakterze socjalnym – przyznawanych byłym pracownikom już po uzyskaniu przez nich statusu emeryta/rencisty. Jest to odpowiednik art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, zwalniającego od PIT „wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem...